Камеральная налоговая проверка

Куда пойдут эти деньги?

Официально, то есть с точки зрения закона, ситуация такая. Из федерального бюджета деньги идут на образование, медицину, безопасность, ЖКХ, культуру, спорт, строительство дорог, цифровые технологии и господдержку. Есть национальные проекты, на которые нужны деньги: материнский капитал, ежемесячные выплаты на ребенка, ипотека по сниженной ставке, бесплатная диспансеризация или сложные операции по квотам.

Другая семья платит в бюджет 30 тысяч рублей НДС, но сможет получить 450 тысяч рублей материнского капитала, внесет их в счет ипотеки и сэкономит еще 200 тысяч рублей на процентах банку.

Неофициально, то есть между нами, должны прозвучать слова «воровство», «взятки» и «распил», но вы это все сами знаете.

Простые налоги

Не совсем так. Если появилась сумма переплаты, это значит только лишь то, что ваша декларация введена в базу данных инспекции. То есть оператор ее ввел в вашу личную карточку. Но проверка еще не закончена, она может быть даже не начата. На проверку декларации у налоговой есть 3 месяца с момента сдачи документов.

Вы увидите номер, присвоенный вашей декларации, дату сдачи, дату регистрации. Нас интересует «Ход камеральной проверки». Когда статус станет «ЗАВЕРШЕНА», то от этой даты завершения мы считаем один месяц для перечисления денег. Дата, как вы видите на рисунке, появляется рядом со статусом.

Особенности проведения камеральной проверки

Среди отличительных особенностей камеральной налоговой проверки необходимо выделить и то, что для её проведения не нужно получать каких-либо разрешений. Достаточно документов, которые предоставил налогоплательщик. В них необходимо провести сверку и анализ следующих позиций:

• Представлена ли вся необходимая документация.
• Соответствие ИНН.
• Соответствие наименований.
• Соответствие подписей.
• Даты, когда предъявлялась отчётность.
• Наличие документации от всех предприятий, находящихся на учёте.
• Льготы.
• Налоги.
• Отчёты.а
• Сведения за предшествующие годы.

Если в процессе камеральной налоговой проверки какие-то особенности документации вызвали подозрения у комиссии, то налогоплательщику придётся не позднее, чем через 5 рабочих дней, письменно разъяснить или дополнить имеющиеся сведения. Для этого можно использовать выписки, счета или любые другие документы.

Если же в процессе камеральной налоговой проверки никаких нарушений не обнаружено, то процедура подходит к своему завершению — и часто налогоплательщик даже не знает о том, что подвергался ей.

Случается, что нарушения могут быть обнаружены позже, и тогда особенности ситуации включаются в составляемый акт камеральной проверки.

Данный акт содержит такие сведения:

• Дату, когда происходит подписание.
• Номер акта.
• ФИО лиц, осуществляющих камеральную налоговую проверку.
• Должности лиц, осуществляющих камеральную налоговую проверку.
• ФИО лица, в отношении которого осуществляется камеральная налоговая проверка, либо его полное (допускается сокращённое) наименование.
• Полный адрес предприятия либо физического лица.
• Дата, в которую подана декларация.
• Регистрационный номер декларации.
• Название налога, который интересует камеральную налоговую проверку.
• Дата начала камеральной налоговой проверки.
• Дата окончания камерального налоговой проверки.
• Перечень документации, которая была представлена для камеральной налоговой проверки.
• Мероприятия, которые были проведены в процессе камеральной налоговой проверки.
• Результаты камеральной налоговой проверки, например, нарушения, которые были замечены либо информация об их отсутствии.
• Мера ответственности лица, в отношении которого осуществляется камеральная налоговая проверка.
• Предложения лиц, осуществляющих камеральную налоговую проверку, по устранению нарушений.

Данный документ составляется в двух экземплярах. Оба подписывает инспектор, участвующий в камеральной налоговой проверке. Затем акт должен быть вручён налогоплательщику. Выводы камеральной налоговой проверки подлежат обжалованию в течение месяца с момента, когда акт был получен. Если же проводились дополнительные мероприятия, то — 10 рабочих дней после их завершения. Для этого требуется направить в инспекцию письменное возражение. К нему не лишним будет приложить счёта и другие документы, содержание которых может указывать на особенности расчётов, неучтённые камеральной налоговой проверкой и повлиявшие на возникновение ошибки.

В процессе камеральной налоговой проверки инспектором может быть истребована следующая документация:

1. Документация, которая подтверждает право на возмещение налога.
2. Документация, которая подтверждает право на льготы.
3. Приложения, которые не были взяты в учёт в момент сдачи декларации.
4. Документация, относящаяся к налогам, связанным с использованием природных ресурсов.
5. Документация, которая указывает на различия отчётности и данных, имеющихся в налоговой инспекции.

Не существует регламентированного списка тех документов, которые потребует инспектор при проведении камеральной налоговой проверки.

После того, как осуществлена камеральная налоговая проверка, могут быть начислены соответствующие штрафы, в особенности за такие нарушения как:

1. Неуплата налогов (при этом штраф будет составлять 20% от долга).
2. Отсутствие бухгалтерской отчётности или декларации.
3. Наличие административных нарушений.

Если камеральной налоговой проверкой будет выявлено, что налогоплательщиком утаиваются значительные суммы, ответственному лицу грозит возбуждение уголовного дела.

Читайте материал по теме: Как сэкономить на налогах на зарплату, чтобы все были довольны

Как узнать о результатах камеральной проверки

• Что это и зачем нужна камеральная проверка?
• В каких ситуациях она проводится?
• Сроки проведения проверки НДФЛ-3 декларации
• Что именно уточняется во время этой процедуры?
• Как проверить налоговую декларацию? Пошаговая инструкция
• Как узнать статус операции, в том числе по ИНН?
• Если найдены нарушения, чем это грозит?

Для проведения указанной процедуры нужна сама форма 3 НДФЛ, а также обосновывающие указанные в ней цифры документы. В таком случае стоит самостоятельно обратиться в налоговый орган.Если вы знаете результат проведенной процедуры контроля – декларацию приняли, и плательщику предоставляют возможность получить вычет. Тогда на лицевой счет заявителя будет зачислена сумма излишне уплаченного налога в течение одного месяца с момента подачи письменного обращения.

В каких случаях потребуется предоставление дополнительных документов?

Основанием для этого может служить:

• Несоответствие данных, содержащимся в документах контрагентов организации;
• Подана декларация на возмещение;
• Подана уточненная декларация за период двухгодичной давности.

Для этого составляется письменное требование, которое содержит:

• Статью НК, на основании которой составлено требование;
• Срок предоставления документов;
• Перечень документов с указанием реквизитов, налогового периода;
• Реквизиты проверяемой организации;
• Мероприятие налогового контроля, к которому относится данное требование (Например, Камеральная проверка за II квартал 2017 года).

Требование вручается лично представителю организации или отправляется заказным письмом, если передать первым способом нет возможности. В этом случае по истечении шести дней оно считается принятым, независимо от того, получил адресат его или нет (пункт 1 статьи 93 Налогового кодекса РФ).

В список предоставляемых документов входят:

• Счета-фактуры;
• Книги покупок и продаж;
• Первичная документация.

Чаще всего предоставляются заверенные копии (необязательно нотариально), но иногда налоговая инспекция может потребовать оригиналы документов.

Возникают также ситуации, когда инспекция в списке указывает множество дополнительных уточняющих документов – анализ счетов, относящиеся к учетной политике и другие.

Перечень может быть довольно значительным, при этом на предоставление документов выделяется 10 дней. За непредоставление одного или нескольких назначается штраф в размере двухсот рублей за единицу. Можно написать письмо с просьбой продления указанного срока в день получения требования. Ответ налоговая инспекция должна предоставить в течение двух дней.

Вся требуемая документация должна относиться к проверяемому периоду, в противном случае излишне запрошенные можно не предоставлять – ответственность за это законодательством не предусмотрена. Чтобы обезопасить себя от судебного разбирательства и проигрыша в нем лучше сразу отправить в инспекцию пояснение, опираясь на п. 2.8 письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 об ограничении на запрашиваемую документацию.

При уплате НДС документов запрашивается гораздо меньше, чем при подаче декларации на возмещение.

Общее понятие

Если говорить простыми словами, то налоговая служба назначает камеральную проверку после того, когда организация, ИП или физическое лицо сдало в ИФНС декларацию о доходах за указанный период времени. Для контроля соответствия деятельности компании необязательно присутствие инспектора у налогоплательщика. Все действия по камеральной проверке проводятся в инспекции по месту регистрации предпринимателя и физлица. Частота назначения аудитов зависит от периодичности сдачи отчетности в ФНС.

Важно помнить, что существуют строго определенные сроки сдачи для каждого налогового сбора. Нарушение сроков подачи заявления более чем на 10 дней может привести к тому, что ФНС направит постановление о блокировке банковских счетов компании

Восстановление активов возможно только на следующий день после предоставления в налоговую инспекцию заполненной декларации и отчетности.

Цели и сроки камеральной проверки

Основное направление налогового контроля — проверка правильности заполнения декларации. Также во время аудита сверяются данные предыдущих и текущих расчетов для установления факта переплат или недоимки. В рамках камеральной проверки могут проводить комплекс работ по другим статьям налогового контроля, запрашивать документы и информацию у третьих лиц.

Согласно общему положению аудит может длиться до 3 месяцев со дня подачи отчетности в ФНС. Декларация по НДС проверяется в течение 2 месяцев. При обнаружении признаков нарушений со стороны компании или физического лица налоговая служба вправе продлить период контроля. По истечению срока камеральной проверки инспекторы должны прекратить любые внешние действия, но могут продолжать составлять внутренние акты ФНС.

Этапы проведения

Все мероприятия, входящие в камеральную проверку, можно условно поделить на два этапа:

1. Автоматизированный контроль. Он проходит без участия налоговых инспекторов. После загрузки данных декларации в информационную систему ФНС компьютер проверяет правильность заполнения отчета. Кроме того, полученные сведения «прогоняют» через базы автоматического контроля для перекрестного анализа. В ходе подобных действий могут обнаружить ситуации отсутствия перечислений в бюджет или другие нарушения.
2. Углубленный анализ. Он проводится при наличии несоответствии данных в ходе камеральной проверки. Также расширенный контроль назначается, если в отчетности указаны льготы и сумма НДС к возмещению, при проведении ревизии по налогам на природные ресурсы.

В рамках углубленного анализа сотрудник ФНС может направить уведомление о выявленных нарушениях, потребовать пояснение или запросить уточненную налоговую декларацию.

Что такое камеральная проверка 3-НДФЛ

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, частные адвокаты, физические лица, которые хотят получить социальный и имущественный вычет по налогу, должны предоставить декларацию. В форме 3-НДФЛ указывают все доходы, которые были получены в течение отчетного года. Камеральная проверка проходит на тех же основаниях и условиях, как и для юридических лиц. Срок выполнения – 3 месяца со дня получения декларации в ФНС. В это время анализируют:

• полноту и правильность заполнения документов;
• корректность применения налоговых ставок и льгот;
• соответствие текущих данных показателям других отчетов (например, справке 2-НДФЛ);
• обоснованность применения вычетов.

При проведении камеральной проверки инспекторы ФНС могут запросить у физического лица дополнительные данные. При обнаружении противоречий и ошибок в отчете у гражданина потребуют предоставить пояснения или исправить декларацию 3-НДФЛ в течение 5 рабочих дней. В таком случае отсчет нового срока камеральной проверки начнется с момента выполнения физлицом требований налоговой инспекции.

Результаты аудита

Если при проведении камеральной проверки инспекторы ФНС не нашли ошибки, то официально она завершается без отправления уведомлении. При выявлении нарушения в течение 10 рабочих дней оставляется акт, где подробно описываются выявленные неточности. Не позднее пятого дня отчет вручается налогоплательщику. Если он согласен с ошибками, то придется выплатить дополнительные начисления. Если подается уточненная налоговая декларация, то начинается новая камеральная проверка. При возникновении несогласий с недочетами, зафиксированными в отчете, в ФНС направляется возражение и документы, на рассмотрение которых дается еще один месяц.

Риски и ограничения сокращения сроков проверки НДС

В то же время налогоплательщикам, желающим получить возмещение по НДС в сокращенный период, не стоит забывать о риске попадания в план выездных налоговых проверок. Такое может произойти в случае, если налоговая выявит любое из следующих нарушений: 

• усматриваются признаки того, что налогоплательщик уменьшил налоговую базу или налог к уплате, исказив сведения о фактах своей хозяйственной деятельности;

• выявлены объекты налогообложения, подлежащие отражению, но не отраженные в налоговом учете, бухучете или в налоговой отчетности;

• основной целью сделок являлась неуплата налога или его зачет;

• сделку исполнил не контрагент по договору или не тот, кому это поручили сделать;

• любые другие нарушения налогового законодательства, направленные на завышение НДС к возмещению, не ограничиваясь вышеперечисленным.

В целях избежания ошибок и, как следствие, дальнейшей «постановки на карандаш» в ФНС рекомендуем компаниям учитывать вышеизложенные условия и риски, а также быть предельно внимательными в части вопросов, связанных с исчислением и уплатой НДС. В частности, такие вопросы как корректное определение налоговой базы, применение льгот и вычетов по НДС, организация раздельного учета, правомерное возмещение налога, налогообложение при экспорте/импорте, подготовка учетной политики для целей налогообложения, обложение НДС отдельных операций и многое другое.

Хотелось бы также отметить, что вышеуказанный проект является результатом совместной работы ФНС с представителями бизнеса, составленный с учетом требований современных рыночных реалий. Федеральная налоговая служба России полагает, что нововведение будет способствовать предоставлению комфортных условий налогового контроля добросовестным налогоплательщикам и служить повышению лояльности со стороны налогоплательщиков.

Как проходит проверка

Налоговые органы могут проконтролировать только тот период, за который подавалась проверяемая декларация.

Первым делом декларацию «прогоняют» через автоматизированную систему АСК НДС-3. Она сопоставляет показатели счетов-фактур покупателей и продавцов и выявляет:

1. Расхождения в НДС – и покупатель, и продавец показали сделки с НДС, но суммы налога у них не сошлись.
2. Разрывы – компания заявила о вычете НДС, а ее контрагент не отразил операцию в отчете, сдал нулевую декларацию или не сдал вовсе. Также может оказаться, что такой контрагент вообще отсутствует в ЕГРЮЛ или был ликвидирован.

Система АСК НДС-2 работает с 2020 года, и была обновлена в 2018 году до АСК НДС-3, и с ее помощью налоговикам удалось добиться колоссальных результатов в борьбе с налоговыми махинациями и фирмами-однодневками.

Если система выявила расхождения, которые приводят к занижению налога или завышению суммы к возмещению, она автоматически, без участия инспектора, сформирует требование о предоставлении пояснений.

К требованию будет приложен перечень операций, по которым обнаружены расхождения, с кодом ошибки:

• «1» – в декларации контрагента нет данных об операции, указанной в декларации, то есть обнаружен налоговый разрыв.
• «2» – расходятся данные в книге покупок и в книге продаж.
• «3» – расходятся данные о полученных и выставленных счетах-фактурах (например, отражение посреднических операций).
• «4» – в какой-либо графе допущена ошибка (номер графы укажут в скобках).

Как ответить на требование о даче пояснений

Если вы получили из налоговой требование о даче пояснений из-за обнаружения ошибок, противоречий или несоответствий в декларации, ответьте на него в установленный срок — 5 рабочих дней со дня, следующего за датой получения требования.

Если вы получаете требование по ТКС, сначала отправьте квитанцию о подтверждении. Сделайте это в течение шести дней с момента, когда требование вам пришло, иначе налоговая может заблокировать счет. В таком случае срок для ответа начнет течь с даты отправки квитанции.

Затем проверьте, правильно ли заполнили декларацию в тех местах, на которые указала налоговая. Для этого сверьте записи из отчета со счетами-фактурами

Причем обращайте внимание и на правильность заполнения реквизитов: даты, номера, суммы, расчет налога. Если счет-фактура принимался к вычету по частям, проверьте общую сумму НДС к вычету по всем записям

Далее представьте в налоговую пояснения и (или) уточненную декларацию. Декларацию надо сдать обязательно, если выявлены ошибки, которые привели к занижению налога. Когда ошибки на сумму НДС не влияют или вы их не нашли после проверки, достаточно будет пояснений. Чтобы подтвердить правильность, можете приложить к пояснениям подтверждающие документы.

Отбиваем у контролеров каждый рубль возмещения НДС.

Допустим, по итогам проверки налоговики составили акт, в котором описано много несоответствий и ошибок. Что делать? Прежде всего, детально проанализировать документ. Как правило, не все ошибки, обнаруженные контроллерами, обоснованы и реальны. Соответственно, налогоплательщик может защитить свои права и интересы

Важно обосновать свою позицию своевременно, оперативно изложив ее налоговикам

Предприятия и ИП вправе предоставить возражения в письменном виде на основании акта аудита в течение месяца. Нередки случаи, когда инспекторы после ознакомления с доводами организации, снимают какие-то замечания и требования, и размер возмещения НДС существенно возрастает.

Но и в таких ситуациях не стоит радоваться раньше времени. На счет налогоплательщика не всегда попадают средства, которые получилось отстоять, в полном объеме, например, при наличии у предприятия недоимки по НДС или федеральным налогам (речь идет здесь, в том числе, о пенях и штрафах). НК РФ дает контроллерам право засчитать сумму налога для возмещения в счет оплаты долгов.

Именно поэтому налогоплательщику необходимо заблаговременно провести сверку с налоговиками, чтобы ему перечислили сумму в полном объеме.

Камеральная проверка 3-НДФЛ 2021

Применить налоговый вычет возможно только в трехлетний срок, после осуществления льготируемых расходов (п. 7 ст. 78 НК РФ). Так, заявить о своем праве на возврат налога со стоимости лечения, оплаченного в 2021 году, можно до конца 2021 года.

Минус: Отнимет много времени, даже если вы записаны через сайт www.order.nalog.ru или портал Госуслуг. Инспектор может отказать, затребовав дополнительные документы, не предусмотренные законодательством. Оспорить такие действия будет сложно, поскольку отказ будет на словах. Кроме того, есть риск потерять второй экземпляр с отметкой о предоставлении декларации. Если нет возможности сдать декларацию лично, на третье лицо необходима нотариальная доверенность (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Рекомендуем прочесть: Возникает Налог На Продажу С Стоимости Квартиры В 1 Млн

Аргументы для споров в ИФНС

Когда факт налогового разрыва зафиксирован, следует доначисление НДС. Зачастую несогласной с таким поворотом дел компании (предпринимателю) приходится доказывать свою правоту в суде. И нередко им это удается. При этом на стороне налогоплательщика такие аргументы:

• сговор между контрагентами, взаимодействие с зависимыми организациями — эти факты налоговая инспекция должна доказать, одних подозрений для снятия вычета недостаточно;
• реальный характер сделки подтверждается первичными документами, в том числе, накладными;
• разрыв, найденный в операциях контрагентов второго и последующих звеньев, не может быть основанием для отказа в вычете, поскольку компания в этих сделках не участвовала;
• покупатель не несет ответственности за действия продавца и не может быть лишен вычета из-за того, что тот не выполнил свои налоговые обязательства.

Однако не стоит забывать о важности проявления должной осмотрительности и проверять контрагентов. Организацию могут лишить вычета из-за того, что ее партнер работает с ненадежным поставщиком, и ей под силу было это выяснить

Например, в судебной практике были случаи, когда арбитры отказали налогоплательщику в вычете из-за того, что на момент совершения сделки поставщика контрагента не было в реестр юридических лиц (постановление 18 ААС от 01.02.2017 №18АП-16650/2016).

Отбиваем у контролеров каждый рубль возмещения НДС.

Допустим, по итогам проверки налоговики составили акт, в котором описано много несоответствий и ошибок. Что делать? Прежде всего, детально проанализировать документ. Как правило, не все ошибки, обнаруженные контроллерами, обоснованы и реальны. Соответственно, налогоплательщик может защитить свои права и интересы

Важно обосновать свою позицию своевременно, оперативно изложив ее налоговикам

Предприятия и ИП вправе предоставить возражения в письменном виде на основании акта аудита в течение месяца. Нередки случаи, когда инспекторы после ознакомления с доводами организации, снимают какие-то замечания и требования, и размер возмещения НДС существенно возрастает.

Но и в таких ситуациях не стоит радоваться раньше времени. На счет налогоплательщика не всегда попадают средства, которые получилось отстоять, в полном объеме, например, при наличии у предприятия недоимки по НДС или федеральным налогам (речь идет здесь, в том числе, о пенях и штрафах). НК РФ дает контроллерам право засчитать сумму налога для возмещения в счет оплаты долгов.

Именно поэтому налогоплательщику необходимо заблаговременно провести сверку с налоговиками, чтобы ему перечислили сумму в полном объеме.

Последствие повторных налоговых проверок

   По итогам налоговых проверок налоговым органом принимается решение. В случае, если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения, оформляется акт. Он оформляется в течение двух месяцев со дня окончания проверки и на основании справки. Акт составляется в течение 10 дней в случае выявления нарушений.

• Оспаривание результатов проверки возможно путем:
• Составления возражений на акт. Акт можно направить в течение месяца со дня получения акта.
• Участие в рассмотрении результатов проверки путем предоставления возражений
• Подача в вышестоящий налоговый орган апелляционной жалобы в порядке налогового законодательства
• Жалоба в вышестоящий налоговый орган при истечении сроков на подачу апелляционной жалобы
• Обжалование в судебном порядке в апелляционный суд по месту нахождения ИФНС
• Обжалование решения суда

P.S.: если Вам необходимо организовать правовое сопровождение организации при налоговой проверке или обжаловать результаты проверки — позвоните нашему адвокату и мы постараемся решить Ваш вопрос: профессионально, на выгодных условиях и в срок

Автор статьи:

адвокат, управляющий партнер АБ “Кацайлиди и партнеры”

А.В. Кацайлиди

Дополнительная информация по теме:

Наш адвокат по самозанятым поможет в вопросах регистрации, споров, вопросах налогообложения: профессионально, на выгодных условиях и в срок. Звоните!

Читать далее →

Наш адвокат по налоговым делам в Екатеринбурге поможет в споре с ИФНС по необоснованной налоговой выгоде: профессионально, на выгодной основе и в срок. Звоните и записывайтесь на консультацию уже сегодня!

Читать далее →

Налоговый адвокат нашего бюро поможет оспорить налог на имущество физических лиц: профессионально, на выгодных условиях сотрудничества с Вами и в срок.

Читать далее →

Наш налоговый адвокат в Екатеринбурге разъяснит не только про освобождение от налогов выплат волонтерам, но и ответит на иные вопросы. Читайте подробнее на сайте АБ “Кацайлиди и партнеры”, а также звоните нам уже сегодня

Читать далее →

Наш адвокат разъяснит порядок приостановления налоговой проверки, а также поможет в ее процедуре: профессионально, на выгодных условиях и в срок. Запишитесь на консультацию уже сегодня!

Читать далее →

Наш адвокат поможет оспорить отказ в выплате налогового вычета: профессионально, выгодно и в кротчайший срок.

Читать далее →

Наш адвокат поможет разобраться, как сэкономить на государственных услугах и не платить лишнего: профессионально и в срок.

Читать далее →

Наш адвокат по налоговым преступлениям разъяснит Вам все про вопросу уклонение от уплаты налогов юридическим лицом, выстроит линию защиты: профессионально, на выгодно согласованных условиях сотрудничества и в срок.

Читать далее →

Наш адвокат по налоговым спорам в Екатеринбурге поможет Вам решить вопрос: профессионально, на выгодных условиях и в срок. Читайте подробнее предложение на сайте АБ “Кацайлиди и партнеры” прямо сейчас

Читать далее →

Наш адвокат по налогам и вопросам легализации доходов разъяснит, как избежать блокировки расчетного счета юридического лица, поможет обжаловать решение банка о блокировке: профессионально, на выгодно согласованных условиях и в срок. Звоните!

Читать далее →

Базовые сведения ↑

Определение камеральной проверки содержится в Налоговом кодексе. Таким же нормативным документом регулируется ее проведение. Опишем, в чем суть камеральных проверок.

Основные понятия

Задача – проанализировать деятельность предприятия, выявить нарушения по исчислению и уплате налогов и сборов обязательного характера. Камеральную проверку осуществляют без специальных разрешений.

Какова роль процесса?

Камеральные проверки – наименее трудоемкая форма осуществления налогового контроля. Она не требует больших затрат труда. Допускается автоматизация процесса.

Камеральная проверка является:

Средством контроля правильности и достоверности	Составленной налоговой декларации
Основным средством для отбора плательщиков	При назначении ВНП

Выездная проверка – вариант, который выбирается, если все действия при камеральной проверке не дали результата и есть необходимость в присутствии инспекторов на территории компании, физлица.

Основа проведения проверки – проведение анализа значений налоговых отчетов и других сведений о работе компании, что предоставляются из разных источников.

Так можно определить нарушения и составить список лиц, которые имеют повышенный риск налогового правонарушения для включения в планы для осуществления выездных проверок.

В процессе будут применим ряд приемов:

Анализируется уровень и динамика основных значений деятельности компании	Сравниваются показатели со сведениями аналогичных фирм
Проверяется логическая связь	Отчетных и расчетных показателей
Проверяются такие значения на сопоставимость	Со сведениями внешнего источника
Проводится предварительное оценивание бухгалтерских отчетов и налоговой декларации	Относительно достоверности данных отчетов
Определяются сомнительные моменты или несоответствия	Что указывают на вероятное правонарушение

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

В случае выявления ошибок и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В случае если налогоплательщик представляет в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, он так же вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

Налоговый инспектор, который проводит камеральную проверку, в свою очередь обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном НК РФ.

Если налоговый орган не выявляет в представленной налогоплательщиком налоговой декларации (расчете) ошибок или не соответствий, то акт проверки не оформляется, т.е. налогоплательщик даже не узнает, что в отношении поданной им декларации (расчете) проводилась камеральная проверка.

В случае если в налоговой декларации налогоплательщик заявил какие-либо льготы или предъявил НДС к возмещению из бюджета, то налоговый орган проводит углубленную камеральную проверку и имеет право истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы .

Узнать статус налогового вычета

Портал «Госуслуги» позволяет обратиться в государственные органы власти с заказом тех или иных справок, документов, разрешений или с целью обращения по какому-либо вопросу. Нужна предварительная регистрация в уполномоченных центрах (как правило, это отделения Ростелекома).

Во-первых, ввести логин и пароль, которые есть в регистрационной карте, выданной в ФНС. Чтобы получить карту, нужно прийти к налоговикам с паспортом и оригиналом свидетельства с ИНН. Если логин и пароль налогоплательщик потерял, восстановить их несложно, обратившись в офис ФНС еще раз с теми же документами, что и при регистрации.