Правило 5: действовать дерзко

Содержание в чистоте

Этот третий шаг является для многих самым логичным. Соблюдать чистоту нас учат с детства. На производстве она тоже необходима, причем, чистыми должны быть не только столы офисных работников или шкафы в учреждениях общепита, но и станки, подсобные помещения уборщиц. В Японии сотрудники бережно относятся к своим рабочим местам, трижды в день их убирают – с утра перед работой, в обеденный перерыв и вечером, по окончании трудового дня. Кроме того, у них на предприятиях введена специальная маркировка участков, позволяющих соблюдать на производстве порядок, то есть разными цветами отмечены участки готовой продукции, складирования определенных деталей и так далее.

5 thoughts to “Раздельный учет НДС: правило 5 процентов по НДС и пример расчета”

Большая глупость.Налоги надо сделать простыми,чтобы не кормить бухгалтеров.Они ничего не производят.Являются нахлебниками.Снижают уровень производительности труда.Чтобы повысить производительность труда в стране надо сократить бухгалтеров.А чтобы сократить бухгалтеров нужно сильно упростить налоги и снять все налоги с доходов менее 1 млн.руб.в год.Ввести для них символический налог в 100 рублей. .При доходе свыше 10 млн.руб. в год доходы увеличить до 30%.При доходе свыше 1 млд.руб.налог должен составлять не менее 60%.

Сократить надо тебя! Где бы Вы были, если не бухгалтера, а лучше обратиться к психиатру.

Да вы просто гений экономической мысли! А на западе все болваны — возвели тут этих бухгалтеров, аудиторов и юристов в ранг элиты и платят им не пойми за что…. Вот бы кому планетой руководить! Это Вам Геннадий Александрович. А еще надо армию распустить, правительство тоже распустить — дармоеды. Есть закон Божий — вот по нему и надо жить, какие еще там депутаты, конгрессмены… чушь собачья! Еще есть много предложений дельных, да баланс сводить надо. Но при случае — я с вами.

Да, и правда, человек, предложивший сократить бухгалтеров, явно типичный директор Аля , на фиг бухгалтерия. Типичный твердо лобный директор.

Или завхоз он по жизни ,если еще нет, то точно им станет без бухгалтерии, потому что своих мозгов не хватит на правильные манипуляции, по его экономике сразу все видно, я ничего не понимаю, но и бухгалтерию упразднить

Правило 5 процентов по НДС: пример расчета

Важно, что правило
пяти процентов используется, если
расходы направляются на два типа
действий, которые облагаются и на которые
не начисляется тариф. Если расходы
направляются на выполнение необлагаемых
типов работы, правило не используется.
Правило пяти %
ранее было другим, допускалось принимать
входной сбор к вычету, если траты 5%
использовались в необлагаемых сделках.

Необходимость ведения
раздельного учета
НДС появляется, если фирма проводит
экспорт, ведет операции, которые подлежат
обложению. Если фирма сразу проводит
облагаемые и освобожденные от сбора
действия, то учитывать тариф может быть
сложно. В такой ситуации доходы и расходы
по разным типам операций рассчитываются
отдельно.

Основная задача –
распределение входного сбора для
дальнейшего принятия к вычету. Если
компания проводит операции с налогами
и иногда получает доходы по займам, к
примеру, то рекомендуется применять
правило 5%. Его применение дает возможность
установить размер трат, которые связаны
с необлагаемыми действиями.

Если фирма занимается
проведением действий, на которые не
начисляется тариф постоянно, чтобы
рассчитать значение расходов по этим
процедурам, нужно вести бухучет особым
способом. Сведения по себестоимости
продаж, прочих расходах требуется
указывать отдельно. Для удобства ведения
действий можно открыть разные субсчета.

Важной является
проблема по отдельным операциям, не
подлежащим обложению. Нужно учесть,
какие льготные режимы действуют, есть
ли в перечне льготные действия по статье
149, появляется ли право на освобождение
в связи с экспортом или ст

145 НК.
Большинство компаний работают с разной
продукцией.

При этом единого
метода ведения нет

В связи с этим можно
использовать тот порядок, который удобен
для компании, важно, чтобы процедуры
были разграничены. Если учет ведется
неправильно, есть вероятность, что
налоговые органы будут восстанавливать
весь входной сбор

Как следствие, у
компаний появятся пени и штрафы.

Раздельный учет при
экспорте является обязательным условием.
Если за отчетный промежуток доля трат
в целом на производство и покупку товаров
– менее 5% от общих затрат на изготовление
и продажу, есть возможность получить
освобождение от ведения раздельного
учета.

К совокупным расходам
при использовании правила 5% относят
затраты на покупку и производство,
реализацию. До 2019 года правило имело
такую суть, что входной тариф возможно
принимать к вычету, если затраты в
пределах 5% направлялись на необлагаемые
сделки. Теперь правило используется,
если расходы направляются на 2 типа
операций.

К примеру, затраты фирмы с уплатой налога составили 10 млн. Затраты, которые не облагаются, равны 0,5 млн. Траты на общие хозяйственные нужды равны 3 млн. Расчет проводится 500 000: ( 10 000 000 + 3 000 000)*100% = 3,8%.Сумма составляет менее 5%, следовательно, фирма имеет право вести раздельный учет и принимать входной тариф к вычету.

Правило пяти лет

Сначала моя подруга подумала: «Пять лет — это не такой уж большой срок». Молча взяла на себя обязательства по срокам. Она писала почти каждый день, читала книги, смотрела видео, посещала курсы и, по сути, стала эволюционирующей машиной самосовершенствования в течение этого периода.

По мере того как она продвигалась вперед, подруга продолжала видеть одну и ту же тему снова и снова — пять лет. Писатель Джеймс Альтушер сказал, что для полного переосмысления себя требуется именно столько времени. Джон Морроу, онлайн-наставник, специалист по блогингу, убежден, что потребуется от четырех до шести лет, чтобы построить блог, который может принести солидный доход.

Тысячи россиян могут лишиться жилья: кто потеряет его из-за новых правил

В первом квартале 2021 Samsung опередила Apple по продажам смартфонов

Поиск недостатков: ошибки, которых нужно избегать, чтобы быть популярным лидером

В течение нескольких лет, с первого по третий год, подруга почти ничего не зарабатывала. Она пыталась изучить информацию и понять, как стать блогером. Билась головой о стену в попытках изучить все мелкие нюансы, которые возникали на пути. А в голове продолжала крутиться фраза: «5 лет!».

К счастью, за два года, четвертый и пятый, все кардинально изменилось. Она стала писателем и достигла успеха в самосовершенствовании. Подруга опубликовала три книги, увеличила свою читательскую аудиторию с нуля до нескольких миллионов и бросила свою нелюбимую работу, чтобы полностью посвятить себя писательству.

Как обед может испортить отношения с коллегами: какую еду не стоит брать с собой

Белый костюм с лодочками и еще 9 стильных летних образов для работы

«Сберинтертейнмент» собирается открыть игровое направление бизнеса

Первое свидание очень важное

По правилу «5 свиданий» местом первой встречи не должно быть место, где вы будете чувствовать себя неловко, или дорогой ресторан. Лучше всего будет выбрать такое место, которое бы вас объединяло каким-то образом, где вы смогли бы найти общие темы для разговора. Первые свидания – это ваша визитная карточка, разговоры о хобби, обмен интересами, можно также поговорить немного о работе. Самое главное — отыскать точки соприкосновения в вашем мироощущении. При первой встрече лучше избегать касаться друг друга, разрешаются лишь легкие объятия при прощании и встрече, которые ничего не должны значить. Все должно выглядеть ненавязчиво и по-дружески. Не нужно терять сдержанности, даже если после первой встречи от вас будут без ума и станут засыпать сообщениями и звонками – своей не менее бурной реакцией вы можете все испортить.

Как не надо внедрять 5 S

В любом деле должна быть мера. Перегибы могут сыграть в этом простом и полезном инструменте для повышения производительности, плохую роль. Четкий баланс между расхлябанностью и «творческим беспорядком» до хождения по линеечке.

Ошибки

• Отсутствие поддержки со стороны руководителя, могут быть разные варианты – игнорирует, не поддерживает в своем кабинете, не участвует в работе. «Если менеджеры компании не могут реализовать систему «5S», значит, они не могут эффективно управлять». Майкл Вэйдер
• Коллектив разбился на 2 лагеря, тот, кто прошел обучение и реализует, и тот, кто еще не обучился и скептически  настроен: «ну с.., посмотрим…»
• Отсутствие лидера внедрения. Обязательно должен быть человек, наделенный полномочиями руководителя, который прошел обучение и активно пропагандирует, организует, обучает остальных и контролирует.

• Навязывание жесткого единого стиля. Нельзя стирать индивидуальность, на каждом рабочем месте своя логика и свое удобство.  Не может быть одинаковым рабочее место, например, правши и левши.
• Неумение работать с сопротивлением. В любом коллективе есть некий процент людей, которые будут говорить: «Мне и так удобно», «Я привык», «Я и так знаю, где все найти» и прочие негативные высказывания.
• Система штрафов за несоблюдение 5С.

Однако, несмотря на перечисленные ошибки система 5С, очень эффективна. Шаги и этапы позволят экономить время и пространство, увеличивать производительность и  в конечном итоге, прибыль предприятия. Приходите на консультацию, разберем, как повысить рентабельность с помощью менеджмента.

Про не забывайте про 3 обязательные сопутствующие звена системы 5C:

• мотивацию, (идеи о как замотивировать сотрудников можно почитать в отдельной статье)
• пиар компанию,
• контроль.

Считаю, что система 5S применима во всех сферах деятельности, не только на работе, но и дома. Ведь ни одна хозяйка не расположит полочку со столовыми приборами у входа на кухню и внизу шкафа. Просто иногда привычка делать по-старому, не дает взглянуть на расположение вещей по иному. А 5С – это инструмент для улучшения качества работы и жизни.

Еще один огромный плюс организации работы с помощью описанной системы — огромная экономия времени. Подробнее о тайм-менеджменте для руководителя и не только, можно почитать в отдельной статье.

Если же собираете свою бизнес-библиотеку, то здесь найдете скидку 10% на книги о Бережливом производстве и ТОП-10 для развития бизнеса.

Надеюсь, в этой статье удалось рассказать про систему 5С на производстве  — что это такое с примерами. Дело за малым, берите и внедряйте!

P.S. А те, кто хочет утроить мощность своего бизнеса:  скачайте мою бесплатную книгу – Рестайлинг твоего бизнеса

С верой в Ваш успех, Светлана Васенович

Примеры из жизни производства «До»

Цех со станками ЧПУ. В цеху работают 3 смены, 6 бригад – операторы станков с ПУ (пультом управления). Ежедневно вытачивают детали для машиностроения, используют в своей работе инструменты для измерения. Пересменок не на рабочем месте, встречаются в раздевалке.

Ситуация «До» внедрения

Пример 1

Начало смены начиналось с поиска нужного инструмента, иногда, утро начиналось совсем не с песни :).

Инструменты хранились в ящике того рабочего, кто последний использовал. Попользовался штангенциркулем и бросил в ящик, закрыл на ключ. А завтра ушел на больничный. Станки  полдня простаивают, потому что никто не знает, где инструмент.

Пример 2

На том же производстве, но уже на рабочем месте  в бухгалтерии. Вышестоящая организация запросила срочно  сверку по деталям, отгруженным полгода назад. Мария Ивановна, ответственная за этот участок, проходила медкомиссию в этот день.

Отчет нужен срочно, с выборкой данных по браку и калибровке. Коллеги попытались помочь, потратили много времени, но найти в компьютере  нужный документ не смогли. С бумажным вариантом дела обстояли еще сложнее, отчет нужно было «поискать» в стопке в шкафу.

Пример 3

На склад, на этом же производстве, обратился оператор станка за прибором, нутромер вышел из строя.  Кладовщик искал нужный инструмент 40 минут, потому что  сменщик «куда-то задевал».

Если посчитать все временные потери в  примерах, и перевести в цифры – минуты – в часы – а потом в зарплату. За год получится внушительная сумма.

Даже если каждый работник простаивает (ожидает, ищет, ходит) по 20 минут в день, 247 рабочих дней 4940 минут – 82 часа в год по !одному! сотруднику. Сколько человек работает на производстве?!

В примерах описаны ситуации в разных подразделениях не случайно. Система 5С  должна охватывать всю структуру. Везде, во всех отделах, цехах, начиная от руководителя и секретаря, соблюдайте единые стандарты работы.

Сортировка

У многих из нас на рабочих столах скапливаются предметы, которые, в принципе, не нужны. Например, старые формуляры, не используемые файлы, черновики расчетов, салфетка, на которой стояла чашка кофе. А среди этого хаоса могут находиться нужные файлы или документы. Основные принципы системы «5С» подразумевают оптимизировать свой рабочий процесс, то есть сделать так, чтобы не тратилось время на поиск нужных вещей среди завалов ненужного. Это и есть сортировка. То есть на рабочем месте (возле станка, на столе, в мастерской – где угодно) все предметы раскладываются на две стопки – нужное и ненужное, от которого необходимо избавиться. Далее все нужное раскладывается на следующие стопки: «используется часто и постоянно», «используется редко», «почти не используется». На этом сортировка закончена.

НДС – что это за налог

НДС представляет собой косвенный обязательный платеж в бюджет, который взимается путем включения его в стоимость товара, работы, услуги. Фактически, он уплачивается за счет средств покупателей и заказчиков.

Субъект хозяйствования, производя продукт, осуществляет начисление НДС. Это налог принято называть исходящим. Для создания продукции компания покупает материалы, услуги, работы, в стоимость которых также включен НДС. Его называют входящий налог.

Организация должна в бюджет производить уплату разницы между начисленной ею суммой налога за минусом оплаченного поставщикам НДС. Последний называют еще вычетом по НДС.

Плательщики НДС в установленные сроки должны подавать декларации (ежеквартально), в которых производится расчет налога к уплате. Плательщиками этого налога являются как организации, так и физлица, вставшие на учете в качестве ИП и применяющие ОСНО.

Базой налогообложения является стоимость товара, работ, услуг, реализуемых на территории страны.

Она рассчитывается по наиболее ранней дате из ниже перечисленных дат:

• на дату оплаты товара, работ, услуг, в том числе и частичной.
• на дату отгрузки товара, работ, услуг.

Для правильной организации учета НДС во всех сопровождающих товар, работы, услуги документах обязательно нужно выделять сумму данного налога. Прежде всего это договор купли-продажи (поставки и т. д.), счет-фактура, товарные накладные, акт, платежные документы и т. д.

По данным счет-фактур или заменяющих их УПД происходит регистрация НДС в книгах покупок и продаж. Эти книги являются основанием для составления декларации, и должны прикладываться обязательно к составленным отчетам.

При соблюдении определенных НК РФ условий хозяйствующие субъекты могут получать освобождение от НДС при реализации товаров, работ, услуг (за исключением подакцизных товаров).

Что такое правило 5 часов?

Правило 5 часов – это система постоянного самообразования, которая заключается в том, что вы должны выделять не менее пяти часов в неделю на обучение, размышления и эксперименты.

В классическом варианте это значит, что каждый рабочий день вы один час занимаетесь самообразованием. Именно по такой схеме действовал выдающийся американский политический деятель Бенджамин Франклин. С учетом того, что в неделе есть 112 рабочих часов (8 часов на сон), то это всего 4,4% от всего времени. Учтите, что на еду мы тратим не меньше.

5 часов в неделю для развития вашего мозга – это самый минимум, как обязательные гигиенические процедуры для тела. Каждый день вы умываетесь, чистите зубы, делаете зарядку и тд. Пора заняться и своим интеллектом. Если у вас есть возможность и желание, учитесь больше. Но не меньше. Как сказал Рэндал Стефенсон, генеральный директор компании AT&T, те, кто не тратит на образование 5-10 часов в неделю, вскоре “морально устареют в технологическом смысле этого слова”

Три столпа самообразования

Качественное образование не означает только приобретение знаний. Вы должны уметь также обрабатывать полученную информацию и применять ее на деле. В связи с этим мы выделили три ключевых практики, которые вам следует выполнять в процессе самообучения.

Чтение

Мы уже упоминали, какую роль играет чтение в жизни многих успешных людей.

Теперь ваша задача – внедрить себе привычку читать каждый день. Составьте список книг, которые помогут вам развиваться в вашей сфере и выделяйте на них не меньше 20 минут в день. Это совсем не сложно, даже при самом загруженном графике. Благодаря наличию электронных книг, вы можете читать где угодно и в любой подвернувшийся момент времени. К примеру, я едва ли не половину всех книг прочитал именно так – в транспорте, очередях, перерывах и так далее.

Важно и то, как именно вы читаете. Существует много рекомендаций по эффективному чтению, но здесь хотелось бы выделить одну ключевую

Заведите блокнот и делайте туда пометки – краткие конспекты, интересные мысли, ваши личные вопросы, замечания и идеи. Это очень пригодится вам на следующем этапе самообразования.

Обдумывание

Всю полученную на предыдущем этапе информацию важно не просто запомнить, но и проанализировать. Обратитесь к своим заметкам, сделанным при чтении, и поразмышляйте над ними

Поищите дополнительные данные, если остались какие-то непонятные моменты.

И, самое главное, ответьте себе на вопрос: “Как именно я могу применить полученные знания в жизни?”. Это важный момент, ведь от него зависит, получите ли вы реальную, практическую пользу от чтения.

Экспериментирование

Один из секретов успеха Google является то, что в своей работе они исповедуют принцип “20 percent time”. В соответствии с ним, 20% рабочего времени сотрудники могут выделять на экспериментирование и реализацию своих идей. К примеру, именно так появился крупнейший в мире почтовый сервис Gmail.

Как чтение и обдумывание, постановка опытов – это один из важнейших способов познания окружающего мира. В результате эксперимента вы дополняете теоретические знания чем-то реальным, имеющим подтверждение на практике.

Обратитесь к идеям, которые возникли у вас в процессе чтения и анализа. И подумайте, как можно реализовать их на практике, пусть даже в весьма урезанном, упрощенном виде. Скажем, если вы хотите попробовать себя в роли оратора, просто приготовьте оригинальное поздравление другу на его день рождения.  Времени и усилий это займет немного, а вот оценить свои возможности вы точно сможете.

Судебная практика

Полной трактовки «совокупных расходов» в НК не представлено. Исходя из определений в экономических словарях, под данным термином можно понимать общий объем затрат на производство товаров, понесенных самим налогоплательщиком. В Минфине разъясняют, что при расчете данной величины учитываются прямые и общие расходы на ведение деятельности.

Судебная практика также не позволяет сделать однозначный вывод относительно того, когда нужно осуществлять раздельный учет НДС. Правило 5 процентов, пример рассчета которого был рассмотрен ранее, применяется исключительно к производственным предприятиям. По мнению судей, торговые компании не могут осуществлять раздельный учет налога.

Еще больше вопросов вызывают операции с ценными бумагами. В частности, некоторые судьи, ссылаясь на ст. 170 НК, утверждают что при продаже таких активов можно использовать правило 5%. При этом расходы на покупку ЦБ на пропорцию не влияют. То есть практически всегда сумма расходов будет составлять менее 5%, и плательщик будет освобожден от обязанности вести двойной учет.

В других решениях суда имеется ссылка на ПБУ 19/02, в котором говорится, что все операции с ЦБ в НУ и БУ относятся к финвложениям. К тому же у организаций отсутствуют расходы, связанные с формированием себестоимости таких активов. То есть доход от таких операций освобожден от налогообложения. Поэтому организация должна предъявить в полном объеме НДС к вычету.

Сделки по продаже доли юрлица в УК другой организации не облагаются НДС. Поэтому в таких случаях всегда ведется двойной учет.

Раздельный учет НДС – правило 5 процентов на примере

Далее рассмотрим на примере, как рассчитать по правилу 5 процентов НДС. В НК точный порядок вычислений не утвержден. В то же время, чтобы обосновать соблюдение лимита в 5 %, компаниям необходимо вычислить пропорцию (п. 4.1 стат. 170). Алгоритм для расчетов подразумевает учет показателей стоимости отгрузки общей и по необлагаемым операциям.

При этом, что является совокупными расходами по правилу пяти процентов? Нормативно механизм расчета таких затрат не установлен. Поэтому компании могут самостоятельно утверждать методику вычислений, с закреплением выбранного способа в своей учетной политике. В обязательном порядке при расчете расходов следует учитывать не только прямые издержки предприятия, но и общехозяйственные в той величине, которые относятся на операции необлагаемые. Подтверждение этому дает Минфин в Письмах №№ 03-07-11/223 от 02.08.12 г., 03-07-11/3574 от 12.02.13 г.; а также ФНС в Письме № ШС-6-3/827@ от 13.11.08 г. Распределение общехозяйственных расходов можно выполнять на основании сумм выручки (по операциям необлагаемым в общей величине выручки) или на основании расходов прямых (по операциям необлагаемым в общей величине расходов прямых).

Правило 5 процентов по НДС – пример расчета

Предположим, прямые затраты компании за период составили:

• По операциям облагаемым – 6000000,00 руб.
• По операциям необлагаемым – 300000,00 руб.

При этом затраты компании по общехозяйственным нуждам равны 1500000,00 руб. Методика распределения затрат общехозяйственных установлена в пропорции к выручке. Показатели выручки за период составили:

• По операциям облагаемым – 15000000,00 руб.
• По операциям необлагаемым – 900000,00 руб.

Доля затрат общехозяйственных по операциям необлагаемым равна:

1500000,00 Х 900000,00 / (15000000,00 + 900000,00) = 84905,66 руб.

Доля общих затрат компании по операциям необлагаемым за период равна:

(300000,00 + 84905,66) / (6000000,00 + 300000,00 + 1500000,00) = 4,9 %.

Как видно из расчетов, превышения лимита в 5 % нет. Значит, фирма вправе взять к вычету весь входящий НДС по сделкам, предназначенным для операций облагаемых; а также одновременно необлагаемых и облагаемых.

Расчеты

Как распределить входной НДС? У предприятия могут быть ОС и НМА, поставленные на учет в первом месяце квартала. В таких случаях пропорции определяются исходя из удельного веса стоимости отгруженных товаров, изготовленных на новом станке, в общей сумме реализации за месяц, в котором объект был принят к учету.

Вам будет интересно:Денежный перевод «Лидер»: тарифы и адреса точек приема в Москве

Стоимость услуг по предоставлению займа и сделки РЕПО рассчитываются исходя из суммы доходов в виде начисленных процентов. Исключением является беспроцентный заём, стоимость которого приравнивается к нулю. Такие операции не влияют на пропорцию

При расчете ЦБ калькулируется разница между ценой продажи и расходами на приобретение. При этом необлагаемые НДС операции также должны учитываться в стоимости работ.

Что такое правило 5 процентов по НДС и как его применять

Если организация, помимо операций, которые облагают НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), то организуйте их раздельный учет. Раздельный учет ведите по двум направлениям:

• по стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественные прав, облагаемых и не облагаемых налогом;
• по суммам входного НДС, включенного в стоимость товаров, приобретенных для выполнения облагаемых и не облагаемых НДС операций (раздельный учет входного НДС).

Не путайте понятия «раздельный учет» и «распределение входного НДС». Раздельный учет – это основа для распределения входного НДС. По данным раздельного учета бухгалтер определяет, какая сумма входного НДС относится к налогооблагаемым операциям, а какая – к операциям, освобожденным от налогообложения. Первую часть принимают к вычету, а вторую – включают в стоимость реализованных товаров или услуг или относят на расходы по правилам статьи 170 НК.

Лимит в 5 процентов по правилу о «пяти процентах» дает лишь право принимать к вычету весь входной НДС, не распределяя. Причем это право распространяется лишь на те покупки, которые организация одновременно использует в облагаемых и не облагаемых НДС операциях.Если организация приобрела имущество, которое изначально предназначено только для операций, освобожденных от налогообложения, правило «пяти процентов» не действует. Как применять правило 5 процентов по НДС в 2020 году >>>

Не распределять входной НДС можно только в одном случае. Это возможно, если за квартал доля расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождена от НДС, не превышает 5 процентов. Тогда всю сумму входного НДС, предъявленную поставщиками в этом квартале, можно принять к вычету.

Если расходы на необлагаемые операции превышают 5 процентов, то НДС по смешанным покупкам можно принять к вычету только частично — пропорционально доле выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за квартал.

Отметим, что при расчете расходов на необлагаемые операции налоговики требуют учитывать не только прямые, но и косвенные расходы.

Пример: как распределить входной НДС по имуществу, предназначенному для освобожденных от налога операций

ООО «Альфа» в течение квартала приобрела товары, предназначенные: 1) для облагаемых и не облагаемых НДС операций. Стоимость товаров – 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.); 2) для операций, освобожденных от налогообложения. Стоимость товаров – 6000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.). За квартал «Альфа» реализовала: – товары, облагаемые НДС, – общей стоимостью 720 000 руб. (в т. ч. НДС – 120 000 руб.); – товары, освобожденные от НДС, – общей стоимостью 177 000 руб. Доля операций, освобожденных от налогообложения, за квартал равна: 177 000 руб.: (720 000 – 120 000 + 177 000) х 100% = 22,8 процента. Чтобы решить, нужно ли распределять входной НДС по первой группе товаров, бухгалтер «Альфы» рассчитал долю расходов на реализацию товаров, освобожденных от налогообложения, в общей сумме расходов. При этом он руководствовался методикой расчета, закрепленной в учетной политике. За квартал общая сумма прямых расходов, списанных на реализованную продукцию, составила 287 000 руб. Из них 280 000 руб. – на продукцию, облагаемую НДС, 7000 руб. – на продукцию, освобожденную от налогообложения. Сумма общехозяйственных расходов, списанных на реализованную продукцию, составила 130 000 руб. Бухгалтер распределил ее пропорционально прямым расходам по методике, утвержденной в учетной политике. Сумма общехозяйственных расходов, списанных на продукцию, облагаемую НДС, составила: 130 000 руб. х 280 000 руб. : 287 000 руб. = 126 829 руб. Сумма общехозяйственных расходов, списанных на продукцию, освобожденную от налогообложения, равна: 130 000 руб. х 7000 руб. : 287 000 руб. = 3171 руб. Общая сумма расходов на реализацию продукции составила 417 000 руб. (287 000 руб. + 130 000 руб.). Доля расходов на реализацию продукции, не облагаемой НДС, составила: (7000 руб. + 3171 руб.) : 417 000 руб. х 100% = 2,44%. Поскольку доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, меньше 5 процентов, входной НДС по первой группе товаров (40 000 руб.) бухгалтер «Альфы» не распределяет, а полностью принимает к вычету. Входной НДС по второй группе товаров (1000 руб.) бухгалтер не распределяет, а полностью включает в стоимость товаров. Несмотря на то, что доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, меньше 5 процентов.

90-дневный спринт

Одно из хороших эмпирических правил для достижения успеха: 90-дневный спринт. Проводите свои первые 90 дней, работая над новым навыком или проектом. Ежедневно с безрассудной самоотдачей. Вы узнаете больше не только о том, что нужно для достижения успеха, но и о том, действительно ли вам нравится это делать.

Большинство людей не заходят так далеко. Если вы сможете выполнить правила 90-дневного спринта, скорее всего, вы продолжите свой путь к успеху. Если же в течение этого времени вы поймете, что ошиблись с выбором проекта, ничего страшного. Ведь вы потратили не так много времени.

«Расскажи веселый факт о себе»: будьте честны, искренни (примеры ответов)

Какие уловки кассиров супермаркетов отошли в прошлое, а какие процветают сегодня

В России наблюдается резкий рост спроса на наличные деньги

Раздельный учет НДС. Правило «5 процентов»

Долгое время норма Налогового кодекса РФ о возможности не вести раздельный учет по НДС при совершении операций, облагаемых и не облагаемых этим налогом, вызывала споры относительно того, могут ли ее применять торговые фирмы. Благодаря поправкам, внесенным в главный налоговый документ, этот вопрос разрешен в пользу налогоплательщиков. Но проблемы остались…

Когда можно не вести раздельный учет

Итак, раньше в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ было сказано, что организация (предприниматель) имеет право не вести раздельный учет в тех налоговых периодах (кварталах), когда доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, имущественных прав, операции по реализации личных совокупных расходов на производство. В этом случае все суммы «входного» НДС подлежат вычету.

Однако в данной норме речь шла только о «расходах на производство», поэтому возникал вопрос: распространяется ли льгота на торговые компании?

Минфин России не возражал против этого. Свое мнение по данному вопросу финансисты выразили в письмах от 30 мая 2011 г. № 03-07-11/149, от 29 января 2008 г. № 03-07-11/37. Однако такую позицию не разделяли налоговики (письмо ФНС России от 22 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4475).

С 1 октября 2011 года эта норма изложена в новой редакции. Теперь 5 процентов исчисляются от общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Так что торговые компании получили полное право на применение льготы.

Для использования льготы (то есть для того, чтобы не вести раздельный учет) компании или предпринимателю необходимо рассчитать пропорцию, чтобы доказать, что они соблюдают указанное пятипроцентное ограничение. А это нелегко.

Дело в том, что абзац 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ сформулирован настолько нечетко, что контролирующим органам приходится растолковывать его положения (например, в письме Минфина России от 29 декабря 2008 г. № 03-07-11/387).

Итак, что такое совокупные расходы? Как их определять, каким видом учета руководствоваться?

Как следует из пункта 29 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5, регистры бухгалтерского учета и расчеты на их основании принимаются арбитражными судами в качестве доказательств определения расходов для пятипроцентного ограничения.

С учетом этого разъяснения были вынесены постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 июня 2005 г. № А74-3752/04-К2-Ф02-2489/05-С1 и ФАС Северо-Западного округа от 25 ноября 2004 г. № А66-563-04.

Финансисты также пришли к выводу (письмо от 1 апреля 2009 г. № 03-07-07/26), что руководствоваться в данной ситуации нужно пунктами 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Там сказано, что расходы по обычным видам деятельности формируют:

– расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

– расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи товаров;

– расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иных внеоборотных активов, а также на поддержание их в исправном состоянии;

– коммерческие, управленческие расходы и др.

То есть можно сказать, что совокупные расходы на производство нужно рассчитывать по правилам бухгалтерского учета.

При этом, как указано в письме Минфина России от 29 декабря 2008 г. № 03-07-11/387, при исчислении пятипроцентного показателя совокупных расходов учитываются как прямые, так и прочие расходы.

Но ведь определенного порядка для распределения затрат, которые невозможно конкретно отнести к реализации подлежащих или не подлежащих освобождению от налога товаров, работ или услуг, нет.

По мнению автора, налогоплательщик вправе самостоятельно установить порядок расчета суммы совокупных расходов, закрепив его в учетной политике.

Еще один важный нюанс.

Если в бухгалтерском учете компании общехозяйственные расходы не распределяются, а сразу списываются на финансовые результаты, то для целей определения пятипроцентного лимита придется делать специальный расчет по их распределению.

>|Налоговым периодом по НДС для налоговых агентов также является квартал (ст. 163 Налогового кодекса РФ).|

Как работает правило пяти лет

Взносы в Roth IRA могут быть распределены между первоначальным владельцем счета в любое время. Однако, чтобы снимать прибыль с вашего Roth без уплаты налогов или штрафов, вам должно быть 59,5 лет, а на счету – пять лет. Даже если вам уже 59,5 лет, вы должны основать и удерживать Roth не менее пяти лет. Вкратце, это 5-летнее правило Ротса.

Правило 5 лет ограничивает только то, когда вы можете снимать свои доходы со своего Roth IRA . Это означает проценты, дивиденды, прирост капитала и любой другой доход, накопленный вашими инвестициями в Roth. (Взносы не ограничены, потому что они поступили из ваших денег после уплаты налогов – вы не получили вычет, когда положили их на свой Roth. Поэтому, как сообщает IRS, вы можете отозвать свои взносы в любое время и в любом возрасте, в котором вы хотите без каких-либо штрафов или налогов.)

Краткая справка

Пятилетние часы начинают отсчитывать ваш первый взнос в любую ИРА Roth – не обязательно тот, из которого вы снимаете средства. Правило часов также применяется к преобразованию традиционной IRA в IRA Рота.

Второе пятилетнее правило определяет, будет ли распределение основной суммы при преобразовании традиционной IRA в IRA Рота без штрафных санкций. (Вы платите налоги при конвертации.)

Каждое преобразование имеет свой пятилетний период, но правила IRS предусматривают, что в первую очередь отзываются самые старые преобразования. Порядок снятия средств для IRA Roth: сначала взносы, затем конверсии, а затем прибыль.

Если вы нарушите правило 5-летнего срока, слишком рано сняв прибыль или конвертировав средства с Roth, ваш вывод будет считаться неквалифицированным распределением IRS. Неквалифицированное распределение облагается налогом по вашей текущей ставке обычного подоходного налога плюс 10% штраф. Это может быть довольно разрушительным дополнительным налогом: если бы вы находились в налоговой категории 24%, вы бы увидели, что 34% доходов вашего Roth IRA испарится в виде налогов и штрафов, потому что вы сняли прибыль до того, как пройдет пять лет.