Декларация по земельному налогу

Заполнение титульного листа

На титульном листе декларации по земельному налогу укажите:

ИНН организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в последних двух ячейках поставьте прочерк);

КПП (присвоенный организации налоговой инспекцией при регистрации по местонахождению земельного участка). Крупнейшие налогоплательщики независимо от местонахождения земельного участка указывают только один КПП, присвоенный им по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (письмо ФНС России от 4 июня 2014 г. № БС-4-11/10563);

номер корректировки (для первичной декларации «0—», для уточненной «1—», «2—» и т. д.);

код налогового периода (при заполнении декларации укажите «34»);

отчетный год;

код налоговой инспекции согласно документам о постановке на налоговый учет (здесь укажите налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована как плательщик земельного налога). Крупнейшие налогоплательщики указывают коды налоговых инспекций по местонахождению каждого участка (письмо ФНС России от 4 июня 2014 г. № БС-4-11/10563);

код, соответствующий месту представления декларации в налоговую инспекцию (в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696). Например, при предоставлении декларации по местонахождению земельного участка в ячейке укажите «270»;

полное наименование организации;

контактный телефон организации;

код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;

количество страниц, на которых составлена декларация;

количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

Если декларацию (уточненную декларацию) подает правопреемник реорганизованной организации, в верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «по месту нахождения (учета)» проставьте код «270» или «216» (в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696). В поле «налогоплательщик» укажите наименование реорганизованной организации. В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» укажите соответственно ИНН и КПП, присвоенные ей до реорганизации. Об этом сказано в пункте 2.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

В разделах 1 и 2 декларации указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится земельный участок реорганизованной организации (п. 2.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696).

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если это представитель организации (в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «2»):

сотрудник или сторонний гражданин указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается вид документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);

сторонняя организация указывается наименование организации-представителя, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Об этом сказано в пунктах 2.9–3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696.

Информация об изменениях:

в отношении представляемого российского юридического лица (в том числе органа государственной власти или органа местного самоуправления) — полное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер, дата государственной регистрации, адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа (в случае отсутствия постоянного действующего исполнительного органа — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), адрес электронной почты;

Информация об изменениях:

В этом разделе остановим свое внимание на декларациях на здание и помещение. Декларации на сооружения- отдельная тема для разговора, так как там присутствует много технических терминов и выражений, с которыми могут разобраться только специалисты

Не рекомендуем декларацию на сооружение заполнять самостоятельно. На здание и помещение- напротив. Ничего сложного в заполнении нет. Нужно только проявить немного сообразительности.

Уточнённая декларация

Иногда при уплате налогов и последующем отчёте путём подачи декларации, индивидуальный предприниматель допускает ошибки из числа:

• технических при заполнении;
• математических при расчёте;
• из них – в сторону уменьшения суммы налога;
• в сторону увеличения суммы налога;
• при введении КБК.

Эти и иные ошибки создают прецедент аннулирования декларации, которая не проходит через установленные критерии, а отчёт считается не сданным. Владельцу ЗУ приходится заполнять документ вновь, с учётом исправлений ошибочных сведений (ст.81 НК РФ). Такая декларация, поданная повторно, содержит на титульном листе код (номер) корректировки от 1 и далее, в зависимости от числа повторных подач.

Если вы уже составили декларацию, следующий шаг после расчета стоимости налога и заполнения декларация — это сама процедура уплаты.

По этой цифре инспекция проводит платёж налога для одного участка, в таком числе, которое требуется для достижения требующегося результата. Если она подана до окончания срока, установленного для погашения оплаты налогообложения, ошибки не облагаются санкциями.

Больше информации читайте на главной странице данного раздела: Налогообложение земли.

Как оформить объект недвижимости по условиям дачной амнистии?

Декларация об объекте недвижимого имущества требуется в том случае, если необходимо подтвердить собственность строения, размещённого на земельном участке. Если раньше для начала строительных работ и ввода в эксплуатацию необходимо было получать разрешительные документы, то с 2006 года процедура значительно упростилась.

С 2006 года по дачной амнистии, которая была принята федеральным законом, подтвердить собственность можно в упрощенном порядке. Для этого необходимо или задекларировать недвижимость, или составить кадастровый план.

Чтобы декларирование было возможным, должны быть выполнены следующие условия:

• земля является собственностью владельца постройки;
• земля находится во владении дачного или садоводческого хозяйства.

В соответствии с ФЗ №93, дачная амнистия — это одна из государственных программ, которая была разработана правительством для облегчения процедуры оформления права собственности на недвижимые объекты дачников. К числу строений относятся:

• жилые дома;
• гаражи и бани;
• подсобные помещения для ведения личного хозяйства;
• земельные участки;
• сельскохозяйственные паи;
• земли для ведения садоводства и др.

Согласно условиям ФЗ о дачной амнистии, госпрограмма позволяет:

• оформить право собственности в упрощенном порядке;
• приватизировать собственную постройку;
• избежать дополнительных затрат при регистрации.

В соответствии с действующим законодательством, оформить в собственность можно любой участок, который в свое время был выделен под индивидуальное жилищное строение, сад, дачу. Регистрации также подлежат постройки, возведенные на землях, однако, правило распространяется только на те участки, которые были приобретены до 30.10.2001 года.

Оформить в собственность объект недвижимости могут:

• лица, обладающие правом пользования недвижимостью на бессрочной основе;
• юридические лица, которые осуществляют сельскохозяйственную деятельность на территории;
• граждане, которые обладают пожизненным правом пользования землей.

Эти категории населения вправе оформить объект недвижимости в собственность, а также возведенные постройки по упрощенной системе. При этом, регистрация осуществляется бесплатно.

Для присвоения кадастрового адреса требуется обратиться с заявлением в муниципальные органы власти. В течение 1 месяца выдается свидетельство права собственности, после чего, владелец вправе распоряжаться имуществом по собственному желанию.

Не приватизированные постройки должны соответствовать следующим требованиям:

• объект должен быть возведен на участке, пригодном для строительства;
• при регистрации дома требуется оформить кадастровый паспорт;
• недостроенную жилую площадь необходимо достроить и получить соответствующее разрешение на эксплуатацию;
• земельный участок должен быть использован по целевому назначению.

Собственнику недвижимого имущества требуется обратиться в кадастровый реестр с заявлением. Могут потребоваться дополнительные справки, которые выдаются на месте за определенную плату. Стоимость регистрации составляет 200 рублей для физических лиц и 2 000 руб для юридических.

Пакет документов для оформления права собственности по дачной амнистии:

• удостоверение личности владельца земли;
• план местоположения участка;
• план постройки;
• документ, подтверждающий право собственности (регистрация, свидетельство о присвоении земельного пая, разрешение на пожизненное пользование и др.);
• технический паспорт (декларация об объекте недвижимого имущества);
• заявление на регистрацию объекта недвижимости.

Регистрирующие органы проверяют действительность документов и вносят данные в государственный Росреестр. После выдается расписка о принятии заявления. В тексте указывается дата подачи документов, а также число и месяц, когда требуется прийти за свидетельством права собственности.

Кадастровый паспорт не требуется в следующих случаях:

• если построен объект недвижимости, для которого не требуется специального разрешения;
• при утере правоустанавливающих документов, если участок был зарегистрирован ранее.

Перенос сроков уплаты налогов

Отсрочки по оплате налогов будут предоставляться не всем организациям и ИП, а только включенным в реестр малого и среднего предпринимательства и ведущим деятельность, попавшую в перечень правительства (наиболее пострадавшие отрасли). Подробнее о переносе в статье Новые сроки по налогам и отчетности. Правительство утвердило отсрочки, но не для всех.

Письмо Министерства экономического развития РФ от 6 ноября 2013 г. № Д23и-5307 “О составления и заверения декларации объекта недвижимости арендатором земельного участка”

6 декабря 2013

Департамент недвижимости Минэкономразвития России (далее — Департамент недвижимости), рассмотрев обращение по вопросу составления и заверения декларации объекта недвижимости, сообщает.

В соответствии с Положением о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. № 437, Минэкономразвития России не наделено полномочиями по разъяснению законодательства Российской Федерации, а также практики его применения.

Вместе с тем по изложенным в обращении вопросам полагаем возможным отметить следующее.

Согласно части 8 статьи 41 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (далее — Закон о кадастре) сведения о здании или сооружении, за исключением сведений о местоположении таких объектов недвижимости на земельном участке, указываются в техническом плане на основании представленных заказчиком кадастровых работ разрешения на ввод таких объектов недвижимости в эксплуатацию, проектной документации таких объектов недвижимости или изготовленного до 1 января 2013 г. технического паспорта таких объектов недвижимости; в случае отсутствия указанных документов соответствующие сведения об объекте недвижимости указываются в техническом плане, в том числе на основании декларации, составленной и заверенной правообладателем объекта недвижимости, и для созданного объекта недвижимости декларация составляется и заверяется правообладателем земельного участка, на котором находится такой объект недвижимости, а для бесхозяйного объекта недвижимости — органом местного самоуправления, на территории которого находится такой объект недвижимости. Указанная декларация прилагается к техническому плану и является его неотъемлемой частью.

Согласно пункту 1 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) права владения, пользования и распоряжения своим имуществом принадлежат собственнику такого имущества.

В силу пункта 2 статьи 264 ГК РФ лицо, не являющееся собственником земельного участка, осуществляет принадлежащие ему права владения и пользования участком на условиях и в пределах, установленных законом или договором с собственником.

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (статья 606 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — ЗК РФ) лица, не являющиеся собственниками земельных участков, за исключением обладателей сервитутов, осуществляют права собственников земельных участков, установленные статьей 40 ЗК РФ, за исключением прав, установленных подпунктом 2 пункта 2 данной статьи.

В том числе, исходя из положений статей 40 и 41 ЗК РФ, лицо, которому земельный участок предоставлен в аренду, осуществляет следующие права:

— использование в установленном порядке для собственных нужд имеющихся на земельном участке общераспространенных полезных ископаемых, пресных подземных вод, а также прудов, обводненных карьеров в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— возведение жилых, производственных, культурно-бытовых и иных зданий, строений, сооружений в соответствии с целевым назначением земельного участка и его разрешенным использованием с соблюдением требований градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил, нормативов;

— проведение в соответствии с разрешенным использованием оросительных, осушительных, культуртехнических и других мелиоративных работ, строительство прудов и иных водных объектов в соответствии с установленными законодательством экологическими, строительными, санитарно-гигиеническими и иными специальными требованиями;

— осуществление других прав на использование земельного участка, предусмотренных законодательством.

Учитывая приведенные нормы законодательства, по мнению Департамента недвижимости, в случае составления технического плана на основании декларации на созданный объект недвижимости (в отношении которого разрешение на ввод объекта недвижимости в эксплуатацию не требуется) декларация может быть составлена и заверена арендатором земельного участка.

Порядок заполнения декларации по земельному налогу

• ИНН и КПП организации, полученные от органа, в который представляется декларация.
• Номер корректировки — 0 — для первичной или 1,2 и далее для уточненной.
• Код налогового периода — 34 за отчетный период или 50 при ликвидации.
• Дату заполнения.
• Код налогового органа, принимающего декларацию.
• Полное наименование организации.
• Код формы реорганизации (ликвидации) для организаций, проходящих эту процедуру.
• Контактный номер.
• Количество страниц.

Заполните раздел подтверждения информации, указав код подтверждающего лица, ФИО, наименование организации и поставьте подписи. Для представителя нужно указать реквизиты документа, подтверждающего полномочия. На титульном листе есть раздел, который заполняется представителем налогового органа, его заполнять не нужно.

Заполняйте первый раздел по всем участкам земли в пределах одного муниципалитета. В верхнее поле раздела впишите наименование соглашения о разделе продукции, если оно имеется. Сведения раздела подтверждают руководитель организации или представитель своими подписями. Заполните строки:

• 010, 020 укажите КБК и ОКТМО.
• 021 — просуммируйте все строки 250 вторых разделов.
• 023, 025, 027 — впишите авансовые платежи за первые три квартала. Местные власти могли не установить их в вашем регионе, в таком случае, налог перечисляется по итогам года.
• 030 — определяется по формуле: 021 – (023+025+027). Если значение отрицательное, то просто поставьте по строке 030 прочерк и запишите полученное значение без минуса в строку 040. Иначе результат запишите в строке 30 и в строке 40 проставьте прочерк.

Второй раздел заполняйте для каждого участка земли, в пределах муниципалитета.

• В первую очередь, впишите кадастровый номер участка из кадастрового паспорта.
• Далее, в строки 010,020 впишите коды из первого раздела.
• 030 — код категории земли.
• Если участок приобрели для строительства жилья, в строку 040 впишите 1 при сроке строительства меньше трех лет, иначе — 2.
• 050 — укажите кадастровую стоимость. Она ежегодно обновляется на сайте Росреестра.
• Если в собственности находится не весь участок, а его доля — укажите ее размер в строке 060.
• Строки 070-100 заполняются при наличии налоговых льгот, которыми вы можете воспользоваться. Льготы описаны в статье 391 НК РФ. Местные власти, могут устанавливать дополнительные льготы на своих территориях.
• В строке 110 рассчитайте налоговую базу. Формула расчета будет зависеть от количества собственников участка и наличия льгот.
• Строка 120 — налоговая ставка, регулируется местным законодательством.
• В строке 130 укажите, сколько полных месяцев участок находится в вашей собственности в течение года. Стоит иметь ввиду, что если участок перешел в собственность до 15-го числа, этот месяц можно учесть, а если позже — нельзя.
• Если участок был в собственности не весь налоговый период — укажите в строке 140 коэффициент Кв = (строка 130) / 12.
• В строке 150 рассчитывается сумма земельного налога, равная произведению строк 110, 120 и 140.

• 170 — рассчитайте коэффициент Кл = месяцы без льготы/12.
• В строках 180-240 укажите данные по льготам.
• Сумму налога к уплате в бюджет укажите в строке 250. Она рассчитывается как разница между значением строки 150 и имеющимися льготами.

Особенности заполнения

При заполнении декларации важную роль играет не только точность проведения расчетов, но и правильность вносимых в нее данных. В отличие от ИП и граждан, которые получают от инспекции уже готовую квитанцию на оплату налога, предприятия и организации вынуждены делать это самостоятельно. Поэтому при заполнении стоит придерживаться нескольких правил: 1. Для начала необходимо узнать точные реквизиты, которые будут вноситься в документ:

• КБК;
• код подразделения ИФНС;
• код ОКТМО.

Получить их можно в отделении инспекции, за которым закреплен участок, или на официальном сайте ФНС. Там же можно узнать и точную ставку налога, которая действует именно в отношении того надела, которым владеет юр лицо. Что касается кадастровой стоимости, то данная информация содержится в документах на участок: в кадастровом паспорте или в выписке из ЕГРП.

При отсутствии данных документов собственник может обратиться в Реестр за получением новой выписки.

При заполнении декларации плательщик столкнется с необходимостью указания еще нескольких различных видов кодов (определяющих налоговый период, способ предоставления документа, категорию земли и т. д.). Установить их можно с помощью приложений к Приказу, который посвящен данному вопросу.

2. При заполнении бланка не должно быть каких-то зачеркиваний, подчисток,

исправлений, в том числе и при помощи корректирующих средств или ластика. Если возникает необходимость во внесении изменений, то неправильные данные нужно зачеркнуть одной тонкой линией, а рядом написать верную информацию.

Такое исправление также обязательно должно быть заверено фамилией и подписью лица, которое его сделало. Однако в случае допущения ошибки все-таки нежелательно вносить в документ исправления — лучше переделать его заново, что не составит особой сложности, поскольку его объем небольшой.

3. Декларация может быть оформлена как в письменном, так и в электронном виде. В первом случае нужно подготовить два экземпляра документа, один из которых останется у плательщика. Не допускается двусторонняя печать бланка, а также скрепление этих листов каким-либо способом (нитками, степлером). Каждая страница бланка должна быть распечатана на отдельном листе.

Подать бумажную версию можно лично, по почте или через законного представителя.

Электронный формат бланка отправляется в отделение ФНС посредством специальных телекоммуникационных каналов связи, которые соответствуют требованиям НК РФ.

Стоит учитывать, что при неправильном оформлении декларации или при внесении в нее некорректных сведений документ не будет принят в инспекции. Это грозит плательщику не только необходимостью переделывать декларацию заново, но и уплатой определенной пени или штрафа

Поэтому на правильность подготовки декларации стоит обращать пристальное внимание

Субсидию на оплату жилья и коммунальных услуг могут оформить граждане, которые относятся к льготным категориям. Когда право пользования жилым помещением может быть утрачено? Об этом рассказано здесь. Срок аренды земельного участка на 49 лет является максимальным. На этот срок можно арендовать землю под разные цени. Как это сделать правильно, вы можете узнать здесь.

Пример

Рассмотрим на примере, какие данные необходимы для вычисления размера земельного налога и заполнения декларации.

Представим, что некая коммерческая организация ООО «Дары солнца» зарегистрирована в г. Москва. Занимается оптовой торговлей овощей и фруктов.

В собственности фирмы имеется один земельный участок, зарегистрированный под кадастровым номером – 70 002 6787427698/01012018. Кадастровая стоимость данного надела составляет 800 000 рублей. Срок владения участком – один год. Налоговая ставка – 1,5%.

В течение года фирма отправляла в пользу бюджета авансовые платежи – по 3500 рублей ежеквартально.

Имея на руках эти данные, можно приступить к оформлению налоговой декларации:

1. указать ИНН и КПП;
2. внести кадастровый номер;
3. выбрать и вписать код бюджетной классификации (Приказ Министерства финансов №150н);
4. ОКАТО из Общероссийского классификатора;
5. код категории земель (приложение номер 5 приказа ФНС №ММВ-7-11/696);
6. прописать актуальную кадастровую стоимость земли;
7. вносим информацию о доле. Если участок целиком является собственностью компании, то в строке ставится прочерк;
8. перечислить льготы (в данном случае их нет, ставятся прочерки);
9. указать налоговую ставку (различается по регионам) – в нашем примере 1,5%;
10. срок владения;
11. строка 140: коэффициент Кв = срок владения (12 месяцев)/12 = 1
12. строка 150: налоговая база Х ставка Х коэффициент Кв = 800 000 Х 1,5 Х 1 = 12 000 рублей.

Итак, земельная декларация – это отчётный документ. Его ежегодно обязаны представлять в налоговые органы собственники земельных участков, являющиеся предпринимателями и зарегистрированные в качестве таковых.

В 2018 году форма данного документа претерпела ряд важных изменений. Появились новые строки, изменились штрих-коды формы, расширили возможности плательщика (учёт льгот). Декларация обязательно должна состоять из титульного листа и двух разделов, которые заполняются согласно изменённым правилам.